Internationale Arbeitnehmerbesteuerung: Eine by Markus Mayer

By Markus Mayer

Neben Expatriates sind ebenfalls Grenzpendler und Wohnsitzwechsler regelmäßig mit den nationalen Steuervorschriften verschiedener Staaten sowie dem internationalen Steuerrecht in shape der Doppelbesteuerungsabkommen konfrontiert. Markus Mayer entwickelt einen Anforderungskatalog an eine gerechte Besteuerung von grenzüberschreitenden Arbeitnehmer-sachverhalten, der nationale, internationale und europarechtliche Aspekte der Besteuerung einschließt. Basierend auf einer Darstellung des geltenden Steuerrechts nimmt er eine examine und kritische Würdigung der mit den grenzüberschreitenden Arbeitnehmersachverhalten verbundenen Besteuerungsfolgen vor und leitet Reformempfehlungen zu einer systemkonformen Besteuerung ab.

Die Arbeit wurde mit dem Förderpreis Internationales Steuerrecht 2011 ausgezeichnet.

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Neben Expatriates sind ebenfalls Grenzpendler und Wohnsitzwechsler regelmäßig mit den nationalen Steuervorschriften verschiedener Staaten sowie dem internationalen Steuerrecht in shape der Doppelbesteuerungsabkommen konfrontiert. Markus Mayer entwickelt einen Anforderungskatalog an eine gerechte Besteuerung von grenzüberschreitenden Arbeitnehmer-sachverhalten, der nationale, internationale und europarechtliche Aspekte der Besteuerung einschließt. Basierend auf einer Darstellung des geltenden Steuerrechts nimmt er eine examine und kritische Würdigung der mit den grenzüberschreitenden Arbeitnehmersachverhalten verbundenen Besteuerungsfolgen vor und leitet Reformempfehlungen zu einer systemkonformen Besteuerung ab.

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Steuergerechtigkeit, 1991, S. , Bemessungsgrundlage, 2000, S. 131. Vgl. , Steuergerechtigkeit, 2000, S. 14. Tipke/Lang nennen als weiteres fundamentales Prinzip das Kopfsteuerprinzip. Aus Gründen der Verletzung des Willkürverbots, der sozialen Gerechtigkeit und des allgemein herrschenden Gerechtigkeitsdenkens wird dieses Prinzip jedoch verworfen. Vgl. , Steuerrecht, 2008, S. 90. Grundsätzlich zum Kopfsteuerprinzip vgl. , Steuerrechtsordnung, 2000, S. 473 ff. Vgl. , Steuerrechtsordnung, 2000, S.

Für Zwecke der Analyse von Stock Options im Hinblick auf die grenzüberschreitende Arbeitnehmertätigkeit vgl. , Stock Options, 2003. Vgl. , Vergütung, 2006, S. , RIW 2008, S. 853. Die nachfolgenden beiden Unterabschnitte beziehen sich auf die Erläuterung der für die Untersuchung relevanten Entgeltbestandteile. 3. Vgl. ), Wirtschaft, 1997, Band 4 FE-H, S. 1457. 20 Kapitel II: Untersuchungsgegenstand und Beurteilungsrahmen zufließendes Buchgeld, das rechtlich in einer Forderung gegenüber einer Bank besteht und über welches bspw.

Vgl. , Steuern, 1981, S. 16 ff. Vgl. , Leistungsfähigkeit, 1984, S. , Steuerrechtsordnung, 2000, S. 476 ff. Vgl. , Welteinkommensprinzip, 2000, S. , Steuerrechtsordnung, 2000, S. 477. Beispielhaft dafür sei auch der § 3 Abs. “). Aus diesen Gründen ist das Äquivalenzprinzip nicht als geeigneter Maßstab für eine gleichmäßige und gerechte Besteuerung auf nationaler Ebene anzusehen. Als Fundamentalprinzip spielt es heutzutage nur noch eine untergeordnete Rolle. Lediglich in den Bereichen, in denen das Gemeinwesen eine Sonderleistung erbringt, auf die der Bürger nicht angewiesen ist und die nur ein Teil der Bürger in Anspruch nimmt, wird das Äquivalenzprinzip als Rechtfertigung angeführt (z.

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